意大利确认一次性付款制度与入境工人制度兼容

意大利能否同时享受两项税收优惠？费德里科·萨尔莫伊拉吉解读了这项终结多年不确定性的裁决。

意大利税务机关最近发布的一项裁决（尚未公布，但已被媒体提前报道）澄清了实践中长期以来一直不确定的一个问题：新居民的一次性税收制度和入境工人（Impatriati）的税收制度可以在同一纳税年度内并存，前提是每种制度适用于不同的收入类别，并且满足所有法定要求。

这一信息对于计划移居意大利的国际流动人士具有重要意义。

这并非议会颁布的政策转变，而是一种确认性解释，旨在将现有制度纳入一个连贯的税收框架内。

该调查旨在解决一位打算移居意大利的纳税人提出的实际问题：

• 从海外投资中获得境外收入，以及
• 搬迁后获得意大利来源的就业收入。

意大利税务机关证实：

• 对于新居民而言，海外收入可能适用一次性缴税制度，并且
• 意大利的就业收入可以同时享受侨民制度的优惠，两者之间没有任何结构性不兼容之处，只要同一笔收入不享受重叠的优惠即可。

该裁决基于一个简单但经常被忽视的原则：这两种制度适用于不同的应税基础，并追求不同的政策目标。

多年来，许多顾问和纳税人（有时甚至保守地）认为，意大利的优惠税收制度必须按顺序或选择性地适用。这种假设部分源于早期版本的税收制度，这些制度包含更为明确的限制，以及在缺乏明确指导的情况下人们普遍存在的谨慎态度。

最近的民调消除了大部分不确定性。

意大利此举实际上证实了这一点：

• 一次性付款制度仍然是吸引外国资本和财富的工具，而
• 皇室制度仍然是吸引人力资本和经济活动的工具。

当这两个目标同时存在于同一个人身上时，税收制度不需要人为地做出选择。

需要强调的是，这项澄清并没有做到什么。

人事任命并不自动赋予享受双重优惠的权利，也不会削弱两种制度的实质性要求。税务居民身份必须真实，收入来源必须合理，且必须符合最低居住时长要求。

此外，选择一次性付款制度仍可能产生一些后果，例如失去外国税收抵免或条约救济，这些后果必须根据具体情况仔细评估。

简而言之，这是一个规划的机会，而不是一个漏洞。

除了其直接的技术影响之外，该裁决还向外界发出了一个更广泛的信号，表明意大利对入境税收的态度。

意大利目前正在讨论将一次性税额从 20 万欧元提高到 30 万欧元，这一变化可能会降低该制度对某些个人的吸引力，特别是那些拥有中等水平海外收入的人。

在此背景下，该裁决本身并没有扩大一次性付款制度，而是突出了竞争力的另一个维度：结构灵活性。

税务机关似乎并不将优惠制度视为孤立的激励措施，而是愿意在各自界限得到尊重的前提下进行协调。这体现了一种更为成熟且符合国际标准的税收竞争观，这种观点注重清晰性和细分性，而非一刀切的豁免。

对于全球流动性强的企业高管、企业家和投资者而言，这巩固了意大利作为既奖励资本配置又奖励经济参与的司法管辖区的地位。

与所有优惠制度一样，其价值不在于标题，而在于结构。